為培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，推動資源節(jié)約高效利用，近期財政部、稅務總局會同國家有關部委完善了環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水及資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策，更新了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》。政策出臺后，省財政廳高度重視，立即對照3個舊版政策和目錄進行全面梳理。現(xiàn)將有關政策解讀如下：
一、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（一）政策有關情況
《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
據(jù)此，財政部、稅務總局、發(fā)展改革委于2009年公布了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》，對符合條件的5類17種項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（二）對照梳理情況
與舊版《目錄》相比，新版《目錄》將5類17種項目增加至8類30種項目；調(diào)整了優(yōu)惠項目條件，取消了對項目立項等要求，更加體現(xiàn)可操作性和專業(yè)特點；增加了農(nóng)村污水處理、生態(tài)環(huán)境監(jiān)測、有機廢氣收集凈化等項目，擴大了原有煙氣治理等項目優(yōu)惠領域，拓展了生態(tài)環(huán)境項目優(yōu)惠范圍；將碳捕集利用與封存（CCUS）、熱泵技術改造等節(jié)能減排項目納入優(yōu)惠，體現(xiàn)了綠色低碳發(fā)展的政策導向。具體情況如下：
1.大氣污染防治方面。將脫硫脫硝除塵優(yōu)惠領域擴展為電力、鋼鐵等行業(yè)煙氣超低排放改造項目和建材、焦化、石化、化工、有色等行業(yè)煙氣治理項目；新增了有機廢氣收集凈化、惡臭氣體治理項目。
2.公共污水處理方面。新增了農(nóng)村污水處理、污泥處理處置及資源化利用、水體修復與治理等項目。
3.土壤與地下水污染治理方面。本部分為新增內(nèi)容，新增了土壤與地下水修復項目。
4.公共垃圾處理方面。將生活垃圾處理項目擴展為生活垃圾分類和無害化處理處置項目，項目條件明確包括城鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾，涉及生活垃圾分類收集、貯存、運輸、處理、處置項目。
5.生態(tài)環(huán)境監(jiān)測方面。本部分為新增內(nèi)容，新增了對國家、省、市、縣級生態(tài)環(huán)境監(jiān)測項目的優(yōu)惠。
6.節(jié)能減排技術改造方面。新增了數(shù)據(jù)中心節(jié)能改造、通信基站節(jié)能改造、余熱余壓利用、綠色照明，以及碳捕集、利用與封存（CCUS）等項目。
7.節(jié)水改造及非常規(guī)水利用方面。新增了污水資源化利用、城鎮(zhèn)和工業(yè)公共供水管網(wǎng)改造、工業(yè)節(jié)水改造項目。
二、資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（一）政策有關情況
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條、第一百零一條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額?！顿Y源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
據(jù)此，財政部、稅務總局、發(fā)展改革委于2008年公布了資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》，對3類16種綜合利用的資源生產(chǎn)符合條件的產(chǎn)品，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（二）對照梳理情況
與舊版《目錄》相比，新版《目錄》將3類16種項目增加至3類19種項目，變化集中在再生資源方面，主要情況如下：
1.共生、伴生礦產(chǎn)資源方面。新增了黑金屬礦、有色金屬礦、非金屬礦共生、伴生礦產(chǎn)資源。
2.廢水（液）、廢氣、廢渣方面。新增了社會回收的廢金屬（廢鋼鐵、廢銅、廢鋁等）資源。
3.再生資源方面。一是綜合利用的資源新增了廢舊太陽能光伏板、風電機組、廢橡膠、蔗渣、酒糟、中藥渣、廢舊家具、廢舊汽車、廢舊辦公設備、廢舊工業(yè)裝備、廢舊機電設備、廢玻璃、餐廚垃圾、鑄造廢砂、廢紙等；二是生產(chǎn)的產(chǎn)品新增了塑木產(chǎn)品、再生橡膠、纖維板、刨花板、細木工板、生物質(zhì)壓板、沼氣、生物炭、活性炭、有機肥料、玻璃熟料、發(fā)動機、變速箱、發(fā)電機、紙漿、紙制品等；三是技術標準作了調(diào)整，將廢棄電器電子產(chǎn)品、廢舊電池、廢感光材料、廢燈泡（管）、廢塑料、廢生物質(zhì)油、廢棄潤滑油等資源生產(chǎn)的產(chǎn)品原料含量由100%調(diào)整為90%，將廢舊輪胎、林業(yè)三剩物等資源生產(chǎn)的產(chǎn)品原料含量由100%調(diào)整為70%。
三、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策
（一）政策有關情況
為進一步推進資源綜合利用工作，促進節(jié)能減排，財政部、稅務總局在2008年明確了資源綜合利用增值稅政策，并于2015年優(yōu)化調(diào)整相關政策，印發(fā)了《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2015年版）》，對涉及的5類41種資源綜合利用給予增值稅優(yōu)惠。
（二）對照梳理情況
與舊版政策相比，新版政策將5類41種項目增加至5類45種項目，變化集中在再生資源、污水處理、大額退稅復查等方面，主要情況如下：
1.廢渣、廢水（液）、廢棄方面。一是新增磷石膏、氯化氫廢氣、工業(yè)副產(chǎn)氫、轉(zhuǎn)爐煤氣、高爐煤氣、化工尾氣、生物質(zhì)合成氣、垃圾氣化合成氣等資源；二是新增土壤調(diào)理劑、燃料電池用氫、純氫、高純氫和超純氫、（液）氯氣等綜合利用產(chǎn)品；三是調(diào)整技術標準，建筑垃圾、煤矸石產(chǎn)品的原料含量由70%調(diào)整為50%；四是調(diào)整退稅比例，污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等退稅比例由50%調(diào)整為70%，含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）、包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣退稅比例由70%調(diào)整為90%。
2.再生資源方面。一是明確了再生資源的稅法范疇；二是從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅；三是各級財政主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事資源綜合利用業(yè)務的納稅人財政返補、獎補行為的，依法追究相應責任；四是新增廢的塑料復合材料、鎘渣、廢農(nóng)膜等資源；五是新增金屬鹽、氫氧化鋰、磷酸鐵鋰、改性再生塑料、再生塑料顆粒、漿粕、再生纖維、金屬鎘等產(chǎn)品；六是調(diào)整技術標準，廢舊輪胎、廢舊橡膠制品的原料含量由95%調(diào)整為70%，廢玻璃的原料含量由95%調(diào)整為90%；七是調(diào)整退稅比例，廢舊電池及其拆解物退稅比例由30%調(diào)整為50%，廢塑料、廢舊輪胎、廢舊橡膠制品、廢棄天然纖維及其制品、化學纖維及其制品等產(chǎn)品退稅比例由50%調(diào)整為70%，廢玻璃退稅比例由50%調(diào)整為90%。
3.農(nóng)林剩余物及其他方面。一是新增玉米芯等資源；二是新增生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃氣等產(chǎn)品；三是調(diào)整了退稅比例，三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳、玉米芯退稅比例由70%調(diào)整為90%。
4.稅收征管方面。一是省級稅務機關在公示本地區(qū)上一年度所有享受增值稅即征即退或免稅政策的納稅人之前，要會同本地區(qū)生態(tài)環(huán)境部門，再次核實納稅人受環(huán)保處罰情況。二是對納稅人單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務機關應在退稅完成后30個工作日內(nèi)，將退稅資料送同級財政部門復查，財政部門逐級復查后，由省級財政部門送財政部當?shù)乇O(jiān)管局出具最終復查意見。復查工作應于退稅后3個月內(nèi)完成，具體復查程序由財政部當?shù)乇O(jiān)管局會同省級財稅部門制定。
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